Få ut det mesta av personaloptionsoptioner. En personaloptionsplan kan vara ett lukrativt investeringsinstrument om det sköts ordentligt. Därför har dessa planer länge fungerat som ett framgångsrikt verktyg för att locka toppledare och de senaste åren blivit ett populärt sätt att Locka icke-verkställande anställda Tyvärr har vissa fortfarande misslyckats med att dra full nytta av de pengar som genereras av deras anställda. Förstå karaktären av aktieoptionsbeskattning och inverkan på personlig inkomst är nyckeln till att maximera en sådan potentiellt lukrativ förmåga. Vad är en anställd Stock Alternativ Ett personaloptionsoption är ett avtal utfärdat av en arbetsgivare till en anställd att köpa en viss mängd aktier i bolagslagen till ett fast pris under en begränsad tid. Det finns två breda klassificeringar av optionsrätter utfärdade icke-kvalificerade aktieoptioner NSO Och incitamentsoptioner ISO. Onkvalificerade aktieoptioner skiljer sig från incitamentsoptioner på två sätt Först erbjuds NSOs till icke-verkställande anställda Och externa styrelseledamöter eller konsulter Däremot är ISOs strikt reserverade för anställda närmare bestämt företagets chefer. För det andra erhåller icke-kvalificerade optioner ingen särskild federal skattebehandling, medan incitamentoptioner ges gynnsam skattebehandling eftersom de uppfyller specifika lagstadgade regler som beskrivs av Internal Revenue Code mer om denna gynnsamma skattebehandling anges nedan. NSO och ISO-planer delar ett gemensamt drag som de kan känna sig komplexa Transaktioner inom dessa planer måste följa särskilda villkor som anges i arbetsgivaravtalet och Internal Revenue Code. Grant Date, Expiration , Uppdrag och övning Till att börja med ges anställda vanligtvis inte full äganderätt till optionerna på kontraktets startdatum, även känt som bidragsdatum. De måste följa ett visst schema som kallas intjänandeplanen när de utövar sina optioner. Den dag som optionerna ges och listar de datum som en anställd kan t O Utöva ett visst antal aktier Till exempel kan en arbetsgivare bevilja 1 000 aktier på bidragsdatumet, men ett år från det datumet kommer 200 aktier att väckas. Arbetstagaren har rätt att utöva 200 av de 1000 aktier som ursprungligen beviljades Året efter , Ytterligare 200 aktier är upptagna och så vidare. Förvaltningsplanen följs av ett utgångsdatum. På det här datumet förbehåller arbetsgivaren inte längre rätten för sin anställd att köpa bolagets aktie enligt villkoren i avtalet. En personaloption beviljas Till ett visst pris, känt som lösenpriset Det är priset per aktie som en anställd måste betala för att utöva sina optioner. Utnyttjandepriset är viktigt eftersom det används för att bestämma vinsten som kallas förhandlingselementet och den skatt som ska betalas på Avtal Bargain-elementet beräknas genom att subventionera lösenpriset från börskursens marknadspris på det datum som optionen utnyttjas. Skattning av personaloptioner Den Internal Revenue Code har också En uppsättning regler som en ägare måste lyda för att undvika att betala kraftiga skatter på hans eller hennes kontrakt. Beskattningen av optionsoptionsavtal beror på vilken typ av option som ägs. För icke-kvalificerade aktieoptioner NSO. Bidraget är inte en skattepliktig händelse. Börjar vid tidpunkten för utövandet. Förhandlingselementet i ett icke-kvalificerat aktieoption betraktas som ersättning och beskattas till vanliga inkomstskattesatser. Till exempel, om en anställd beviljas 100 aktier i Aktie A till ett lösenpris på 25, är marknadsvärdet Av beståndet vid tidpunkten för övningen är 50 Bargain-elementet på kontraktet är 50 - 25 x 100 2500 Observera att vi antar att dessa aktier är 100 upptagna. Försäljningen av säkerheten utlöser en annan skattepliktig händelse Om arbetstagaren väljer att sälja Aktierna omedelbart eller mindre än ett år från träning redovisas transaktionen som en kortfristig realisationsvinst eller förlust och kommer att bli föremål för skatt till vanliga skattesatser om arbetstagaren beslutar att sälja aktierna ett år efter det att exertern Cise kommer försäljningen att redovisas som en långsiktig realisationsvinst eller - förlust och skatten kommer att reduceras. Incentive optionsoptioner ISO erhåller särskild skattemässig behandling. Bidraget är inte en beskattningsbar transaktion. Inga skattepliktiga händelser redovisas vid övning emellertid Köpet av ett incitamentsprogram option kan utlösa alternativ minimiskatt AMT. Den första skattepliktiga händelsen inträffar vid försäljningen Om aktierna säljs omedelbart efter att de utnyttjats, behandlas fyndelementet som vanligt inkomst. Vinsten på kontraktet kommer att behandlas Som en långsiktig realisationsvinst om följande regel är hedrad måste lagren hållas i 12 månader efter träning och bör inte säljas till två år efter tilldelningsdatumet. Antag exempelvis att aktie A beviljades den 1 januari 2007 100 berörd Verkställande direktören utövar optionerna den 1 juni 2008 Om han eller hon vill rapportera vinsten på kontraktet som en långsiktig realisationsvinst, kan beståndet inte säljas före den 1 juni 2009. Övriga överväganden Även om ti Ming av en optionsoptionsstrategi är viktigt. Det finns andra överväganden som ska göras. En annan viktig aspekt av options optionsplanering är den effekt som dessa instrument kommer att ha på den totala tillgångsallokeringen. För att någon investeringsplan ska lyckas måste tillgångarna vara väl diversifierade En anställd bör vara försiktig med koncentrerade positioner på bolagets aktie. De flesta finansiella rådgivare föreslår att aktiebolaget ska representera 20 mest av den övergripande investeringsplanen. Medan du kanske känner dig bekväm att investera en större andel av din portfölj i ditt eget företag är det helt enkelt Säkrare att diversifiera Konsultera en finansiell eller skattspecialist för att bestämma bästa genomförandeplanen för din portfölj. Bottom Line Konceptuellt är alternativen en attraktiv betalningsmetod Vilket bättre sätt att uppmuntra anställda att delta i tillväxten av ett företag än att erbjuda dem en bit Av cirkeln I praktiken kan emellertid inlösen och beskattning av dessa instrument vara ganska komplicerade. Mest anställda Es förstår inte skatteeffekterna av att äga och utöva sina alternativ Som ett resultat kan de bli kraftigt straffade av Uncle Sam och missar ofta på några av de pengar som genereras av dessa kontrakt. Kom ihåg att att sälja ditt personalbestånd direkt efter träning kommer att inducera Högre kortfristig kapitalvinstskatt Vänta tills försäljningen kvalificerar till mindre långsiktiga kapitalvinster skatt kan spara dig hundratals eller till och med tusentals. En undersökning som gjorts av Förenta staternas presidium för arbetsstatistik för att hjälpa till att mäta lediga platser. Det samlar in data från Arbetsgivare. Det högsta beloppet av pengar som Förenta staterna kan låna. Skuldtaket skapades enligt Second Liberty Bond Act. Den ränta vid vilken ett förvaltningsinstitut lånar medel som förvaras i Federal Reserve till ett annat förvaringsinstitut. 1 En statistisk åtgärd av Spridning av avkastning för ett visst värdepapper eller marknadsindex Volatilitet kan antingen mätas. En akt var den amerikanska kongressen antagen 1933 som banklagen, w Vilka förbudade kommersiella banker deltar i investeringen. Nonfarm lön hänvisar till något jobb utanför gårdar, privata hushåll och nonprofit sektorn US Bureau of Labor. Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du ha inkomst När du får optionen när du utnyttjar optionen eller när du handlar om det alternativ eller det lager som erhålls när du utnyttjar optionen finns det två typer av optionsoptioner. Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller ett incitament Är lagstadgade optionsoptioner. Stödet optioner som varken beviljas enligt en personaluppköpsplan eller en ISO-plan är icke-statuterade aktieoptioner. Se vidare till publikation 525 Skattepliktiga och icke skattepliktiga intäkter för att hjälpa till att avgöra om du har beviljats lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Statutory Stock Options. If din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption, brukar du inte inkludera något belopp i din bruttoinkomst när du Du får eller utnyttjar alternativet Du kan dock vara föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 Instruktioner Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva Alternativ Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Om du inte uppfyller särskilda krav på holdingperiod måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av Beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition Se publikationen 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Options - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 PDF från din arbetsgivare, utöva ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 b I detta formulär rapporteras viktiga datum och värden som behövs för att bestämma Den rätta mängden kapital och ordinarie inkomst, om det är aktuellt att redovisas vid avkastningen. Arbetslöshetens aktieinköp - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en personalbeställningsplan, bör du få från din arbetsgivare en Form 3922 PDF, överlåtelse av aktier förvärvad genom en anställd aktieköpschema enligt avsnitt 423 c Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid din return. Nonstatutory Stock Options. If din Arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption, mängden inkomst som ska inkluderas och tiden för att inkludera den beror på huruvida det verkliga marknadsvärdet av optionen lätt kan bestämmas. Fast bestämt Fair Market Value - Om en option handlas aktivt på en etablerad Marknaden, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet för alternativet Se publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du lätt kan Bestämma det verkliga marknadsvärdet av ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Inte lätt fastställt Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statut Optioner utan ett lätt fastställbart marknadsvärde finns det ingen skattepliktig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, minus det belopp som betalas när du utnyttjar optionen. Du har skattepliktig inkomst Eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utnyttja alternativet. Du brukar behandla detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav, se Publikation 525.Page Senast granskad eller uppdaterad 17 februari 2017. Beskattningen av Personaloptioner. I en ekonomi som drivs av e-handel har användningen av personaloptioner blivit en allt viktigare del av m Någon ersättning för anställda I en 13 juni 2000 rapporterade artikel från Gretchen Morgenson, New York Times on the Web, att antalet anställda som erhållit aktieoptioner nu har ökat till cirka 10 miljoner, uppgående från cirka 1 miljon i Tidigt 1990 s. Även om det finns många olika typer av optionsoptionsplaner, innefattar de flesta planer många av samma grundläggande element. Från en skattesynpunkt finns dock två fundamentalt olika typer av aktieoptioner - så kallade kvalificerade aktieoptioner eller Incentive Stock Options ISO s och icke-lagstadgade eller icke-kvalificerade alternativ, ibland kallad NSO s. Även om vissa planer kan involvera båda typerna av alternativ finns det två olika uppsättningar av skatteregler som är tillämpliga på dessa två olika typer av alternativ, ISO s Och NSO s För en förkortad diskussion om beskattning av optionsoptioner, klicka här. Typiska aktieoptionsplaner. Oavsett om planen är en ISO eller NSO för skattemässiga ändamål, kommer många planer att innebära liknande grundläggande funktioner Arbetstagaren får optioner för att köpa aktiebolag Dessa optionsbidrag brukar vara knutna till ett schema eller en uppsättning andra villkor som gör det möjligt för arbetstagaren att utnyttja alternativet, dvs att köpa aktiebolag i enlighet med schemat eller de övriga villkoren. Alternativet ger arbetstagaren rätt att köpa aktiebolag till marknadsmässigt marknadsvärde av aktierna vid tidpunkten för tilldelningen av optionen. Om aktiens värde stiger mellan tilldelningen av optionen och utövandet av optionen Alternativet får den anställde effektivt att köpa aktierna med rabatt. Det är också vanligt att planera att placera betydande begränsningar av det lager som anställda förvärvar genom utövandet av alternativen. Dessa begränsningar kan ta många former, även om gemensamma begränsningar kan innefatta en begränsning Om förmågan att överföra beståndet antingen under en angiven tidsperiod eller så länge som arbetstagaren förblir en anställd eller krav som arbetstagaren måste Sälja beståndet tillbaka till företaget till anställdas kostnad om arbetstagaren lämnar företaget före ett angivet tidsintervall. För skattemässiga ändamål ger optionsplaner ett antal frågor. Till exempel är tilldelningen av optionen en skattepliktig händelse. Är Utnyttjande av optionen beskattningsbar Om inte, när är transaktionen skattskyld En viktig skillnad mellan ISO s och NSO s är att tidpunkten för de skattepliktiga händelserna kan vara annorlunda. För att sätta skattereglerna avseende optionsoptioner i en mer Konkret inställning kommer följande diskussion att överväga en hypotetisk aktieoptionsplan planen Planen är upprättad av ett spännande internetföretag som tillhandahåller inköpstjänster för företag Planen beviljar vissa nyckelpersoner rätten att köpa 25 000 aktier i bolagets aktie Till ett pris av 1 00 per aktie När det gäller varje option är hälften en ISO-aktie och en halv blir NSO-aktien. Vid det tillfälle som erbjuds är BigDeal s aktie värd 1 00 per aktie. Medarbetare som mottar Dessa optioner är berättigade att utnyttja optioner med avseende på 5.000 efter varje års tjänstgöring. Efter det första året kan en anställd köpa 5 000 aktier till 1 00 per aktie. Efter det andra året av tjänsten, ytterligare 5 000, och sålunda På efter varje ytterligare år tills optionerna för hela 25 000 aktierna väsen. Efter utövandet är beståndet som förvärvats genom BigDeal s Plan föremål för ett antal uttryckliga begränsningar och restriktioner, inklusive såväl breda begränsningar av rätten att överföra aktierna och en rättighet Av bolaget att återköpa ovävda aktier till optionsoptionspriset, om arbetstagaren lämnar BigDeal Enligt planens bestämmelser, när optionerna utnyttjas, blir 25 av aktierna upptagna dvs utan begränsningar efter varje anställningsår som anställd För detta ändamål betyder termen att aktiebeståndet inte längre är föremål för restriktioner. Som nämnts ovan är det i skattesyfte i princip två typer av optioner - ISO s och Icke-lagstadgade alternativ NSO s Varje typ har sin egen uppsättning skatteregler Grundbehandlingen för ISO s regleras av IRC 421, medan icke-lagstadgade alternativ styrs av IRC 83 Eftersom de icke-lagstadgade optionsreglerna är standard är det Lämpligt att börja med att diskutera dessa regler. Ej lagstadgade optionsoptioner. Skattebehandlingen av icke-lagstadgade eller icke-kvalificerade aktieoptioner regleras av reglerna enligt IRC 83, som i allmänhet gäller mottagandet av egendom i utbyte mot tjänster Under 83 a inträffar skattepliktiga händelser endast när obegränsad äganderätt västar eller när begränsningar av egendomens nöje upphör. Avsnitt 83 a 1 anger faktiskt detta när det gäller att säga att det verkliga marknadsvärdet på egendom som tas emot för tjänster måste erkännas vid första När rätten till den person som har det gynnsamma intresset för sådan egendom är överlåtbart eller inte är föremål för en väsentlig risk för förverkande, beroende på vilket som inträffar tidigare. Aktieoptioner, aktier eller annan egendom är inte skattepliktiga om det finns väsentliga restriktioner för överlåtelse och det är föremål för en väsentlig risk för förverkan. Tillämpningen av 83 på emission av optionsrätter regleras till stor del av Regs 1 83-7 Under IRC 83 e 3 och föreskrifterna, beviljande av aktieoptioner kan aldrig vara en skattepliktig händelse även om de övriga kraven i 83 a skulle vara tillämpliga om inte alternativet har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde om alternativet har en lätt uppenbar rättvisa Marknadsvärde då den som utförde sådana tjänster realiserar ersättningen vid ett sådant bidrag vid tiden och det belopp som bestäms enligt avsnitt 83 a Regs 1 83-7 a I så fall skiljer sig skillnaden mellan det verkliga marknadsvärdet Av optionen och optionsutnyttjandepriset eller annan ersättning som betalas kommer att beskattas som ordinarie inkomst och kommer att bli föremål för innehav av ID. Å andra sidan, om optionen inte har någon lättillgänglig rättvis marknad Värdet är att beviljandet av optionen inte är en skattepliktig händelse och fastställandet av skattekonsekvenserna skjuts upp åtminstone tills optionen utnyttjas eller på annat sätt avyttras, även om det verkliga marknadsvärdet av ett sådant alternativ kan ha blivit lätt att fastställa innan sådant Tid Regs 1 83-7 a Med andra ord, om tilldelningen av optionen inte är en skattepliktig händelse, kommer utövandet av optionen att behandlas som en överlåtelse av egendom under 83. Det är uppenbarligen att den kritiska faktorn för att ansöka 83 till aktie Alternativ är konceptet av lättillgängligt rättvist marknadsvärde Observera att det är värdet av optionen inte av beståndet som är viktigt Om ett alternativ har ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde bestäms under Regs 1 83-7 b. I grundläggande termer, såvida inte Alternativet som utmärker sig från börsen handlas på en etablerad marknad. En option kommer vanligtvis inte att behandlas som ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde. Regs 1 83-7 b 1 Det finns möjlighet under Regs 1 83-7 b 2 , Att vissa alternativ som inte handlas på en börs kan behandlas som att ha ett lätt uppskattat verkligt marknadsvärde, men den regeln skulle sannolikt inte vara tillämplig utom i relativt ovanliga omständigheter. När det gäller alternativ som inte regelbundet handlas till sig Av optionen kommer inte att beskattas och skattekonsekvenserna kommer att skjutas upp till dess att optionen utnyttjas eller på annat sätt avyttras. Den skattepliktiga inkomsten, som bestäms vid tidpunkten för utövandet, kommer att behandlas som vanligt inkomstbelopp, eventuellt ytterligare Uppskattning av aktiernas värde efter en beskattningsbar övertagande av optionen kan kvalificeras för realisationsbehandling om kapitaltillskottets holdingkrav är uppfyllda. T. ex. i den här situationen antar att köpoptioner utövas till ett pris av 1 00 en aktie Om aktiekursens marknadsvärde vid tidpunkten för utövandet är 2 50 per aktie, då är 1 50 per aktie skillnaden mellan lagrets marknadsvärde Och lösenpriset skulle behandlas som kompensationsinkomst Om aktieinnehavet hålls i mer än ett år och därefter säljs för 4 00 per aktie kan den ytterligare 1 50 per aktie appreciering kvalificeras för realisationsbehandling. Den föregående analysen har antagit att Aktien som förvärvats genom utnyttjandet av optionen är i övrigt obegränsad egendom - det vill säga att beståndet är fritt överlåtbart och inte utsätts för en väsentlig risk för förverkande. För BigDeal finns det restriktioner för lagerets överlåtbarhet, och Har rätt att återköpa beståndet tills lagret är placerat. Obs, förutom villkoren i en optionsoptionsplan, kan federal eller statlig lag innebära andra begränsningar för överlåtelsen av beståndet, såsom begränsningar av vissa kortfristiga vinster som införs av 16 I Federal Securities Exchange Act från 1934 Se IRC 83 c 3. I detta fall kräver återköpsrätten faktiskt att arbetstagaren säljer till eventuella inköpta ej köpta aktier på Ris betald av arbetstagaren i händelse av att arbetstagaren upphör med tjänster Enligt reg. 1 83-3 c skulle denna återköpsrätt troligen utgöra en väsentlig risk för förverkande. På grund av förekomsten av återköpsrätt och de allmänna restriktionerna för överföringen Av de aktier som förvärvats genom utnyttjandet av optionerna, skulle 83 sannolikt inte vara tillämpligt förrän restriktionerna förfaller och lagret blir etablerat - dvs. inte längre föremål för återköpsrätten med andra ord på grund av begränsningarna för överföring och Förekomsten av en väsentlig risk för förverkande skulle utövandet av optionen och förvärvet av det begränsade beståndet inte utlösa erkännande av inkomst under 83 a. Enligt 83 c 3 kan det ofta vara oklart exakt när denna begränsning upphör att gälla Svårt att berätta exakt när inkomstkännetecken uppträder under 83. Det är också viktigt att komma ihåg att det under vissa omständigheter är begränsningar av lagertillskott och upptagningskrav Kan avstå från ett företag Detta kan leda till ett resultaträkning under 83 avseende samtliga utestående aktier som tidigare varit föremål för restriktionerna. Samtidigt kan andra icke-avtalsbestämmelser, såsom värdepapperslagstiftning, effektivt utesluta aktieägaren Från att sälja aktien. Även om restriktioner på aktieägande och innehav kan medföra att inkomster under 83 försenas kan det vara möjligt att välja under IRC 83 b för att redovisa intäkterna när optionserna utövas. En potentiell fördel att göra sådana Ett val är att leda till att alla uppskattningar efter det att de kvalificerar sig för kapitalvinstbehandling och att starta löpande kapitalvinstperiodens löptid, vilket annars skulle vara försenat tills begränsningarna upphör och aktiebolaget blir fullt upptaget. Ett val under 83 b tillstånd Den anställde väljer att erkänna skillnaden mellan fastighetens marknadsvärde och det belopp som betalas som ersättningsinkomst vid tio Mig om första kvittot, även om under 83 ett erkännande av inkomst annars skulle vara försenat Se Regs 1 83-2 I situationer där det exakta tidsbegränsandet för begränsningarna är osäkert kan ett val under 83 b också tjäna för att ta bort mycket av Den osäkerheten. För att illustrera driften av 83 b-valet, låt oss överväga ett exempel. Som i föregående exempel, anta att optionsutnyttjandepriset är 1 00 per aktie och att vid tidpunkten för utövandet, det aktuella marknadsvärdet på beståndet Är 2 50 Vidare antar att på grund av restriktionerna på beståndet behandlas alla outnyttjade aktier som föremål för begränsningar för överlåtbarhet och en väsentlig risk för förverkande, dvs återköpsrätten. Enligt planens intjänandeplan är 25 av aktierna efter det första Tjänsteår Anta samma intjänandeplan och att vid tidpunkten för denna uppgörelse var aktiens marknadsmässiga marknadsvärde 3 00 per aktie. Då det inte fanns ett 83 b val skulle det inte förekomma någon inkomstigenkänning vid tidpunkten E av utnyttjandet av optionerna på grund av restriktionerna, men när aktierna innehas skulle det finnas intäktsredovisning baserat på skillnaden mellan aktiens värde vid tidpunkten för uppgörelsen - 3 00 per aktie - och lösenpriset - 1 00 a-aktie Detta innebär att 2 00 a-aktie skulle vara vanligt, kompensationsinkomst Ytterligare appreciering efter den punkten kunde kvalificeras till realisationsbehandling om lagret behölls under den erforderliga innehavsperioden, mätt från denna punkt framåt. På den andra Hand om ett 83 b val gjordes vid tidpunkten för övningen skulle det bli vanligt intäktsredovisning baserat på skillnaden mellan aktiens värde vid den tiden 2 50 a aktie och lösenpriset 1 00 a aktie vilket resulterar i I 1 50 a andel av ordinarie kompensationsinkomst Anta då att denna aktie senare såldes för 4 00 a aktie, den ytterligare 2 50 a-delen av apprecieringen skulle vara realisationsvinst, förutsatt att de erforderliga innehavsperiodskraven wer E nöjd, mätt från utövandet av optionsalternativet. A 83 b val generellt kan inte återkallas Detta innebär att om ett 83 b val fattas och fastigheten därefter sjunker i värde kommer valets effekt att ha påskyndat erkännandet Av vanliga intäkter. Incentive Stock Options. ISO-planer har två potentiellt viktiga fördelar för anställda, jämfört med icke-lagstadgade optionsoptioner. För det första utlöses ISO-alternativet under 421 normalt inte något erkännande av inkomst eller Vinst, även om beståndet är obegränsat För det andra, om aktiebeståndet hålls till minst ett år efter det att utövandet har ägt rum eller två år från det datum då optionen beviljas, vilken som är senare, kommer all vinst vid försäljning av beståndet , När den redovisas för inkomstskatt, kommer att vara realisationsvinst snarare än vanligt inkomst. Om ISO-beståndet avyttras före utgången av den innehavsperioden är inkomsterna vanlig inkomst. För en ISO-plan anges i IRC 422 En ISO-plan kan innehålla bestämmelser och begränsningar utöver kraven i 422 så länge de överensstämmer med kraven i koden. Därför finns det två signifikanta skillnader mellan ISO s och icke - Lagstadgade alternativ För det första enligt ISO-reglerna är utövandet av optionen inte en skattepliktig händelse utan hänsyn till kraven i 83, åtminstone för regelbundna inkomstskatter, men denna fördel är något mildrad av AMT-reglerna, som diskuteras nedan. Under 83 kommer utnyttjandet av optionen att vara en skattepliktig händelse, om inte det förvärvade aktierna är överlåtbart och utsättas för en väsentlig risk för förverkande. För det andra, om ISO-kravet om hållbarhet är uppfyllt, kommer all vinst att kvalificeras för vinstbehandling. För det andra alla Av vinsten i förhållande till en ISO kan vara realisationsvinst, om ISO-kravet är uppfyllt. Även om utövandet av en ISO inte medför någon skattepliktig händelse enligt det vanliga skattesystemet, har det Konsekvenser enligt AMT-systemet enligt alternativ minimiskatt Enligt IRC 56 b 3 ska den gynnsamma skattebehandlingen som anges i 421 och 422 inte tillämpas på överlåtelse av aktier som förvärvats genom utnyttjande av ett incitamentsprogram för AMT-ändamål Således är skattebehandlingen , För AMT-ändamål, styrs till stor del av 83-reglerna, som diskuterats ovan. Under 83 kommer skillnaden mellan aktiens rättvisa marknadsvärde och optionsutnyttjandepriset att behandlas som beskattningsbar inkomst när arbetstagarens rättigheter till aktierna blir Fullt placerad och inte längre utsatt för risk för förverkande. Denna spridning behandlas som en AMT-justering. Effekten av denna AMT-anpassning är att få skattebetalaren att erkänna AMTs skattepliktiga intäkter vid utnyttjandet av optionen när det förvärvade aktieägandet är väsentligen obegränsat Eller inte utsättas för en väsentlig risk för förverkande I det här fallet, som nämnts ovan, i den utsträckning som enligt 83-reglerna är det bestånd som förvärvats genom utnyttjandet av optionen begränsat en Nd underkastas en väsentlig risk för förverkande, då bör AMT-justeringen inte ske förrän beståndet blir etablerat och begränsningarna upphör att gälla, eftersom AMT-ändamålet regleras av reglerna för 83. Oavsett när AMT-anpassningen uppstår Har flera effekter För det första kan AMT-justeringen - spridningen mellan det verkliga marknadsvärdet och optionspriset - bli föremål för AMT, och AMT-skatten får betalas ut på det beloppet, även om beståndet kan hållas för många År eller slutligen såldes med förlust Dessutom blir grunden i beståndet endast för AMT-ändamål i verkligheten det verkliga marknadsvärdet från det datum då AMT-justeringen uppstår. Se IRC 56 b 3 På grund av denna grundjustering, när Lagret säljs faktiskt, det kommer inte att bli någon AMT vinst i den utsträckning av spridningen som tidigare varit föremål för AMT-skatt. Eftersom grunden i aktien kommer att vara annorlunda för AMT och för regelbundna skatteändamål kommer den efterföljande försäljningen av aktien att generera Gain eller l Oss för regelbundna skatteändamål, även om det inte genererar någon vinst för AMT-ändamål. Eftersom vinsten på försäljningen, bestämd för den vanliga skatten, också skulle inkludera den spridning som tidigare inkluderades i AMTs skattepliktiga inkomst finns det risk för Dubbelbeskattning, med undantag för AMT-krediten, enligt IRC 53. I teorin skapar AMT: s utbetalning under träningsåret en kredit som sedan minskar den vanliga skatten i det år som aktien faktiskt säljs, eftersom det under det året inte beaktades Alla andra faktorer, den regelbundna skattepliktiga inkomsten skulle vara större än AMT: s skattepliktiga inkomst på grund av skillnaderna i aktiebasen. Detta är åtminstone teorin, i mycket förenklad form. I praktiken är dock utsträckningen Vara en betydande risk för dubbelbeskattning beror på den ganska komplicerade beräkningen och driften av AMT-krediten, en fullständig diskussion som ligger utanför tillämpningsområdet för denna artikel. För närvarande behöver en kort översikt vara tillräcklig. När en taxpa Yer är föremål för AMT-ansvar i något skatteår, är det beloppet justerat netto-AMT som betalats det året tillgängligt som en kredit mot sin vanliga skatteskuld i framtida år. Denna kredit kommer emellertid inte att minska den vanliga skatten under det preliminära AMT i Vilket år sålunda efter det att krediten har skapats kan den endast användas under ett efterföljande år då AMT-skatten är lägre än vanlig skatt. Till exempel kan den kredit som genereras av AMT betalat vid utövandet av en ISO i teorin, Användas i det första året då AMT-skatten är lägre än den vanliga skatten, oavsett vad som orsakade skillnaden. Naturligtvis är konversen också möjlig - det vill säga det år då börsen säljs, andra AMT-justeringar Orelaterad med tidigare ISO kan göra att AMT-skatten för det året blir samma eller större än den vanliga skatten, så att krediterna inte skulle vara tillgängliga det året men skulle överföras på obestämd tid. Till exempel i ett år då ISO-beståndet är Säljs, ytterligare ISO-övningar eller Andra orelaterade AMT-justeringar kan leda till att AMT-skatten blir större än vanlig skatt och därmed utesluter användningen av tidigare årets AMT-kredit. I själva verket kräver det ibland mycket noggrann planering för att kunna utnyttja AMT-krediten. Kongressen har övervägt ett antal olika förslag för att ge ytterligare befrielse från AMT, men utsikterna för förändringar i AMT är i bästa fall osäkra. I situationer som BigDeal s, där det förvärvade aktiekapitalet inte är överlåtbart och Utsatt för en betydande risk för förverkande - det vill säga restriktioner som under 83 skulle medföra att intäktsförseningen försenas tills begränsningarna upphör, är fördelarna med ISO-behandling mer begränsad än i situationer där det förvärvade beståndet inte utsätts för en väsentlig risk för att Förverkande Om på grund av begränsningarna försenas intäktsreglering på icke-lagstadgat optionslager under 83, då den första skillnaden mellan ISO och icke-lagstadgad option S - brist på inkomstigenkänning vid utövande av ISO - kan vara betydligt mindre betydande Under sådana omständigheter är den viktigaste fördelen med ISO-alternativet att all vinst blir realisationsvinst om de nödvändiga innehavsperioderna är uppfyllda, men AMT Överväganden kan minska värdet av den förmånen. De faktiska skattebesparingar som kan uppstå genom ISO-behandling under sådana omständigheter kan vara svåra att förutsäga, delvis på grund av att de är beroende av okända och oförutsägbara variabler relaterade till aktiens marknadsvärde, en Individuella skattesituationer och andra AMT-anpassningshändelser som påverkar individen. Även om reglerna för de två olika typerna av optionsalternativ skiljer sig, både ISOs och icke-kvalificerade alternativ ger anställda möjlighet att konvertera vad som annars skulle vara vanligt, kompensationsinkomst Till realisationsvinst Med tanke på nuvarande realisationsvinster kan den fördelen vara betydande. Om man fullt ut utnyttjar denna fördel kan man dock kräva noggrann planering vid t Ime av både övningen och den efterföljande försäljningen av lagret Careful AMT planering är viktigt. Om du är en skatteproffs och vill ha mer information om de ämnen som omfattas av detta nyhetsbrev eller någon annan skatt och affärsmässig fråga, vänligen ring Skatteföretaget , Inc på 800-553-6613, maila oss på eller besöka vår hemsida. För ett fullständigt sortiment av affärsrätt och skatterelaterade tjänster, ring advokatbyrån Newland Associates på 703 330-0000. Om du är Läser detta nyhetsbrev men är inte på vår mailinglista och vill gärna kontakta oss på 800 553-6613.När utformad för att vara exakt, är denna publikation inte avsedd att utgöra legitimation, bokföring eller andra professionella tjänster Eller att tjäna som ersättare för sådana tjänster. Omfördelning eller annan kommersiell användning av materialet i Tax Business Insights är uttryckligen förbjudet utan skriftligt tillstånd från Tax and Business Professionals, Inc.. Du kan söka information i Däck författare rad avsnitt eller på hela webbplatsen för en mer fokuserad sökning, sätt ditt sökord s i citat.
No comments:
Post a Comment